Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области сообщает об основных изменениях налогового законодательства по имущественным налогам с 1 января 2025 года:
- Закреплен порядок перерасчета сумм ранее исчисленных налогов по заявлению налогоплательщика - физлица по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц (п. 8 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), п. 17.1 ст. 396 Кодекса и п. 10 ст. 408 Кодекса):
• новое заявление о перерасчете по экстерриториальному принципу, в т.ч. через МФЦ
• результат рассмотрения заявления: 1) уведомление о перерасчете налога 2) сообщение об отказе в перерасчете
• срок уплаты налога по результатам перерасчета – не позднее 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем формирования налогового уведомления (было – не позднее 1 декабря).
- Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» во исполнение перечня поручений Президента Российской Федерации подпунктами 9.1 – 9.5 пункта 1 статьи 407 Кодекса вводятся налоговые льготы по налогу на имущество для физических лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей. Действие данных норм законодательства распространено на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.
- Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» статья 380 Кодекса дополнена следующими положениями. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,5 процента. (налог на имущество организаций)
- Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» внесены изменения в абзацы третий и четвертый подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса, которые предусматривают увеличение ставки до 1,5 % (было – 0,3%) для земельных участков с кадастровой стоимостью от 300 млн. руб. при условии утверждения нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). (земельный налог)
- Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» внесены изменения в пункт 2 статьи 406, пункт 5 статьи 407 Кодекса. Увеличение ставки до 2,5 % (было – 2%) для недвижимости с кадастровой стоимостью от 300 млн. руб. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.
Налоговая льгота, предусмотренная пунктом 1 статьи 407 Кодекса, не предоставляется в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. (налог на имущество физических лиц)
- Продление льготной ставки 1,6 % для объектов РЖД в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью (пункт 3.2 статьи 380 Кодекса). (налог на имущество организаций)
- В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 руб., налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 Кодекса (абз. 4 п. 4 ст. 52 Кодекса, Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
- Информирование налоговых органов о выявленных нарушениях земельного законодательства органами госземнадзора по дополнительным источникам сведений (обследование, акты прокурорского надзора, предписания и т.п) (п. 18 ст. 396 Кодекса, Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). (земельный налог)
- С 1 января 2025 года законодательством изменены порядок и формат взаимодействия налоговых органов с органами госземнадзора и мунземконтроля.
Приказом Федеральной налоговой службы от 04.09.2024 № ЕД-7-21/705@ утверждены форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления в электронной форме сведений, предусмотренных пунктом 18 статьи 396 Кодекса, а также перечня документов, в соответствии с которыми формируются указанные сведения.
Приказ вступает в силу с 01.01.2025 и обязует указанные органы предоставлять в налоговые органы данные в новом формате о документах, на основании которых сформированы сведения:
• о неиспользовании для сельскохозяйственного производства земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 настоящего Кодекса);
• об использовании не по целевому назначению земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности;
• о фактах устранения указанных выше нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо об отмене документов, на основании которых сформированы указанные сведения.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 18 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сведения за 2024 налоговый период должны быть представлены в срок до 1 марта 2025 года.
- Законом Московской области от 14.11.2024 № 18/97-П статья 1 Закона Московской области N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области" дополнена абзацем следующего содержания. Налоговая ставка в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального, местного значения, частных автомобильных дорог общего пользования, проезд по которым осуществляется без взимания платы, и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, устанавливается в 2025-2065 годах в размере 0 процентов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Московской области.
- с 2025 года органы местного самоуправления получили право определять размер доли в праве на земельные участки, по которым доля установлена в гектарах или балло-гектарах.
- Для имущественных налогов юридических лиц, с 1 января 2025 года подпунктом 3 пункта 4 статьи 363 Кодекса порядок направления сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога в отношении организации, находящейся в процессе ликвидации, распространён на организации, по которым принято решение о предстоящем исключении из единого государственного реестра юридических лиц, а также решение о возбуждении производства по делу о банкротстве.
Источник информации: Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области
